Kогда спор решается в суде
С 1 января 2007 года вступил в силу, за исключением отдельных положений, Федеральный закон от 27 июля 2006 года № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельны законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования». Изменения, внесенные законом, являются самыми масштабными и значимыми за весь период действия первой части Налогового кодекса (НК).
Хочу остановиться на тех изменениях, которые играют весомую роль при доказывании своей правоты как налогоплательщиками, так и налоговыми органами в ходе рассмотрения налоговых споров в суде.
Если деньги «ушли не туда»
В практике арбитражных судов было немало споров о том, считать ли налог уплаченным, когда налогоплательщик в платежном поручении неверно указал код бюджетной классификации (КБК), и деньги поступили в качестве иного налога либо даже в другой бюджет. В новой редакции статьи 45 НК прямо закреплено, что обязанность по уплате налога не будет признаваться исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком в платежном поручении номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы на соответствующий счет.
В связи с этим налогоплательщикам следует внимательно заполнять платежные документы, дабы исключить подобные ситуации. В то же время новая редакция статьи 32 НК обязывает налоговые органы оперативно доводить до налогоплательщиков все изменения реквизитов и иные сведения, необходимые для ! заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации.
Если документы изъяты
Необходимо отметить еще одну поправку. Пункт 9 статьи 94 НК, предусматривающий выемку документов налоговыми органами, дополнен абзацем следующего содержания: «Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). В случае отказа налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора) скрепить печатью или подписью изымаемые документы об этом в протоколе выемки делается специальная отметка».
Указанная новелла является определенной гарантией прав налогоплательщиков. В то же время она исключает необоснованную ссылку недобросовестных налогоплательщиков на наличие или отсутствие каких-либо документов среди изъятых.
Сообщать о счетах-обязательно
Как показывают рассматриваемые арбитражным судом споры, налогоплательщики до сих пор не всегда исполняют обязанность письменно сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения (жительства) сведения об открытии или о закрытии счетов в банках, в том числе лицевых счетов в органах Федерального казначейства либо иных финансовых органах.
В новой редакции статьи 23 НК срок такого сообщения установлен в семь рабочих дней со дня открытия (закрытия) счетов. Эту обязанность налогоплательщики должны выполнять независимо от того, уведомили ли налоговый орган об открытии их счета банк или Федеральное казначейство.
Недоимки и штрафы - без суда
В новой редакции Кодекса порядок взимания недоимок, пеней и штрафов становится внесудебным. Исключение составляет их взыскание с организаций, финансируемых из бюджета, а также взыскание с основных обществ недоимки, числящейся за их зависимыми (дочерними) обществами более трех месяцев, когда на счета основанного общества поступает выручка за реализуемые товары дочерних обществ и наоборот.
По-прежнему через суд будет проводиться взыскание налога, пени и штрафа, если обязанность по уплате налога основана на изменении налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика. Кроме того, в судебном порядке должно производиться взыскание этих сумм, если налоговый орган нарушит сроки принятия решения о взыскании.
В остальных случаях налогоплательщикам, не согласным с доначислением им налогов, пени и штрафов, следует обжаловать соответствующие решения налоговых органов либо в вышестоящий налоговый орган, либо в суд. С 1 января 2009 г. предусмотрен последовательный порядок обжалования: сначала - в вышестоящий налоговый орган и только после этого - в суд.
Исполнение принятого налоговым органом решения допускается со дня его вступления в силу, то есть по истечении 10 дней со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено решение. Поэтому, несмотря на то, что процессуальный срок обжалования решений составляет три месяца, налогоплательщикам необходимо учитывать, что негативные последствия для них могут наступить ранее, и заблаговременно решать вопрос о необходимости обжалования тех решений, с которыми они не согласны.
Источник: Липецкая газета
Опубликовано: 19.03.2012 15:37 Обновлено: 19.05.2023 11:27